WPC%3 óüƒ-ƒVŸåŽ„-ƒVˆ±īī¼ęÓx…Ļ —“v{ĪnÓdˆŸ =–ģ²Ū‡…Nč(sŻ¤ėā‰s]īĖNĪUĮ¼ŹżĖEė7õ\Ÿ»lˆÉ Ā¶k ¢ģØåØ]Üt !ĄÜqĘS‘ē\ÜŗėEXžń“|£” ū^ÖtYĢ>‡ø]ˆõŽ xi%.f75 uäbśd¢ 9¼čĻ„ÓÉŚųüf’®CÓįh9§ux;ü)\‡ó•ŹīŌėQŠ”¶ ‹\?š. /7‘ŠČZéc{»Éžćh›e¾E ‡#ŪM!Ą ²O­–ĀB»ŗn¬ĮŠrĪć£FY:zŅyAßÖūg€Ś!z5Œ!wś±oį,ŖÖ ļ£ā ęAW „×}®e /  ­io÷. 8œ!Õ‹€{¤ø-ŗ'mpÆT@’* Žõ¬#DB/1ŽĶMHtfNę؃t®œäŗĒ(OŖ{ †žīN­ćW»rg>'®Ū©ēՍ4|ꀩnķ¢µū…OŽ%Ž#ŒMHœSL#!(U!NI %ó 04łD‹V 0Pk wŖ 4ų ² UH’ 1į* 1u± 0c& ā mć ¢ 0»h 0.0 0«^UL%EqUJsU%N‡f a  0P!ULqUT‡Į 0eÆ] ]Njl 0e2 0 xó 0 D 1įS 1įŽ Ba6~ 0N„ 1į 1įā 1į Có B-±ĄŽ{©"P$#µt#P)% 0Py%źŠ%vY(…¦*QÜ+ō×-^ p1\ |1Mį2 0nć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2ć2,˜2ņHP LaserJet 4000 Series PCL 6»»»»»»»»0(»hH  Zć6Times New Roman RegularX( Éļ$°°‹  ‹c:\Corel\Suite8\Template\Memo.wpt Lš É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž5Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒŒįX„¾XXXŒAssumingÄsalesÄandÄuseÄtaxesÄareÄimposedÄonÄeŃcommerceÄvendors,ÄthenÄtheÄpriceÄofÄa­ ƒ ­widgetÄtoÄconsumersÄwillÄbeÄtaxŃinclusiveÄevenÄthoughÄmostÄStatesÄrequireÄthatÄtheÄsaleÄpriceÄof¦anÄitemÄandÄtheÄsalesÄtaxÄrateÄorÄuseÄtaxÄrateÄbeÄseparatelyÄstated.ÄÄSeeÄŚŚGeneralÄTradingÄCoÄv.­ |Ć ­StateÄTaxÄCommissionÄofÄtheÄStateÄofÄIowaŪŪ,Ä322ÄU.S.Ä335,Ä64ÄS.ÄCt.Ä1028,Ä88ÄL.Ed.Ä1309Ä(1944).Ä­ b¾ ­Œ#ÜX„¾XXX„¾S#Œ((3†Ø$ßßš ÉÉļ!š‹  ‹š  š“'ŻÅ Å3|x+Ükā Żć0Times New Roman Bold(5hCEKQW]cioAutoList11.1.1.1.1.1.1.1.3#37=CIQYag‚‚1.a.i.(1)(a)(i)1)a)(;3£$„„Œ2#ŒŽ  Ž0Ž  Ž.Œ3  Œż0  żUćæææ1, 2, 3,Level 1Level 2Level 3Level 4Level 5J q€0_Style2ContemporaryŒ*wÉddd Xdd Xdd Xƒ(#ƒ(#wŒŒ,P ŒŒ,( ŒŒ+  Œ­ ," ƒ ÄhÄĒĒÉÉŃŃ,­ŒÄLŠ§JJLŒŒÄLŠ§JJLŠ§ŒinterofficeŒÄX–XJLŠ§Œ­ ƒD ­­ 1'ƒ h ĒĒÉÉŃŃ1­ŒÄX<XXX–ŒŒÄŗI ŖXX<ŒMEMORANDUMŒÄX<X ŖŗIŒ­ hD ­­ +Ä.h ÄżÄ+­­ %Ä/v. %­­+!v ż  / +­ĆĆ²! ƒƒ` åYƒśX!²ŒÄXQyXXX<ŒŒÄXQyXXXQyŒ² ²ŒÄLŠ§JJLŒŒÄLŠ§JJLŠ§Œ²! ƒƒ` åYƒśX!²² ²JeĖó0_Style3Cosmopolitan³ƒ³žAÄ/)ƒ ƒ0*d Eƒƒ0*AžžAÄ()ƒƒ„ŠdÖ Eƒƒ„ŠAžŒÄXjŌ XXXŒŒÄ4Dś4 XXjŌŒŚŚMemorandumŪŪ­ ƒ ­ŒÄ4&Ä444DśŒŒÄXQyX44&ÄŒĆ²! ½ ćYƒśX!²² ²³ƒ³ŒÄXjŌ XXXŒŒÄ4Dś4 XXjŌŒ²! ½ ćYƒśX!²² ²@øć<š0_Style4Elegant‹Ńƒ‹²  ²ŒÄXDÓXXXŒŒÄŠVxŠXXDÓŒŚŚMemorandumŪŪŒÄXDÓXŠŠVxŒ­ Ń ­ĆĆ²  ²²! ƒƒ` åYƒśX!²ŒÄXDÓXXXDÓŒ² ²‹Ńƒ‹²  ²ŒÄXDÓXXXŒŒÄŠVxŠXXDÓŒ²! ƒƒ` åYƒśX!²² ²r@F­ Zć4Humanst521 Lt BT LightKēŅqZ ć2OzHandicraft BT Romanx÷ˆ9 Z ć6Times New Roman RegularH«TABLE B((3†Ø$š ÉÉļ!š‹  ‹š  š¹@F­AZć4Swis721 BlkEx BT BlackäM@¬AZć<EngraversGothic BT Regular šš É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž2Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄAustinÄW.ÄDunnÄisÄaÄmemberÄofÄtheÄStateÄBarÄofÄCalifornia;ÄanÄassociateÄwithÄHochman,­ ƒ ­Salkin,ÄRettig,ÄToscherÄ&ÄPerez,ÄP.C.ÄofÄBeverlyÄHills;ÄandŒ_ŒŒ_ŒŒ_ŒŒ_ŒŒ_ŒŒ_ŒŒ_ŒŒ_ŒÄaÄfullŃtimeÄstudentÄatÄNYUÄLaw¦SchoolÄpursuingÄanÄLL.M.ÄinÄTaxation.ÄÄHeÄcanÄbeÄreachedÄatČ4Ē)š øŒšĒ*ÕOšŒŒŚŚš  šŒ5  Œawd207@is9.nyu.edu;Œ6¹ŒšĒ*ÕOČÉ$šŪŪŒŒš  šŒ7š œŒÄorÄ110ÄW.­ |Ć ­3ŚŚrdŪŪÄStreet,ÄApt.Ä1006B,ÄNewÄYork,ÄNYÄ10012.4#)N2Quick 1.ŽÉŽŽ  Ž.ż0 ż¤Ä¤memo.astA, B,Level 1Level 2Level 3Level 4Level 54#)Ž2Quick A.ŽÉ"ŽŽ  Ž.ż0 ż¤Ä"¤(((3‹÷$§§š ÉÉļ!š‹  ‹š  šż  żŚŚŽ  Ž0Ž  ŽŪŪ(#ˆ$źźŚŚŽ  Ž0Ž  ŽŪŪ(EhCEKQW]cioAutoList2I.I.I.I.I.I.I.I.(UhCEKQW]cioAutoList3IIIIIIIIIIIIIIII dmailto:awd207@is9.nyu.edu;(ÕO$ó󌝌ŚŚŪŪŒŒ(ehCEKQW]cioAutoList4IIIIIIIIIIIIIIII(uhCEKQW]cioAutoList5IIIIIIIIIIIIIIII(ÖhCEKQW]cioAutoList6IIIIIIIIIIIIIIII—dd)Hairline d ”š É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž1Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄThisÄproposalÄisÄinÄresponseÄtoÄtheÄAdvisoryÄCommissionÄonÄElectronicÄCommerceÄopen­ ƒ ­invitationÄforÄproposalsÄappearingÄatČ4Ē4š 2ŒšĒ*ÕOšŒŒŚŚš  šŒ5  Œwww.ecommercecommission.org/invite.htm.Č6’ŒšĒ*ÕO–É$šŪŪŒŒš  šŒ7š |$ŒÄŒ4Ē2š ĘŒšĒ*ÕOšŒŒŚŚš  šŒ5  ŒŒ6ƒŒšĒ*ÕOŸÉ$šŪŪŒŒš  šŒ7š ĘŚŒThe­ ńŹ ­CommissionÄaddressÄisÄ3401ÄNorthÄFairfaxÄDrive,ÄArlington,ÄVirginia,Ä22201Ń4498.ÄÄÄÄ qš É5†Ø)šš  šŒ_Œ²  ²PageĎ  Ž1Ž  ŽÄofĎ  Ž8Ž  ŽÄwww.ecommercecommission.org/invite.htm. “š É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž7Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄTheÄburdenÄofÄmultipleÄtaxationÄofÄeŃcommerceÄwouldÄprobablyÄbeÄmostÄheavilyÄborne­ ƒ ­byÄindividualsÄwhoÄlackÄaccessÄtoÄtraditionalĕ •brickÄandÄmortar••ÄretailÄestablishments.ÄÄSuch¦individualsÄincludeÄtheÄdisabled;ÄtheÄelderly;ÄpeopleÄinÄretirementÄhomesÄandÄlongŃtermÄcare¦facilities;ÄandÄmembersÄofÄruralÄcommunities.ÄÄwww.ecommercecommission.org/invite.htm.((3†Ø$©©š ÉÉļ!š‹  ‹š  š Üš É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž9Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄSeeÄŚŚConstitutionalÄlimitationsÄonÄStateÄTaxation:ÄSalesÄandÄUseÄTaxÄNexusÄonÄthe­ ƒ ­InformationÄHighwayŪŪ,ÄR.ÄScotČ_ŒGriersonŒ_Œ,Ä10ÄStateÄTaxÄNotesÄ589Ä(1996)ÄSectionÄVÄ(statingÄthat­ ńŹ ­• •[Œ_Œt]heŒ_ŒÄtechnologyÄtoÄtrackÄsalesÄunderÄsuchÄaÄsourcingÄschemeÄmayÄalreadyÄexist.ÄČ_ŒAVPŒ_ŒÄSystems¦hasÄalreadyÄannouncedÄdevelopmentÄofÄsoftwareÄcapableÄofÄpermittingÄmerchantsÄtoÄtrackÄsales¦taxÄforÄusersÄofÄonlineÄservicesÄinÄNorthÄAmerica,••). lš É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž3Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄŒįX„¾XXXŒInÄ1995,ÄAmericansÄorderedÄapproximatelyÄ3%,ÄaboutÄ$60Äbillion,ÄofÄallÄretailÄsalesÄvia­ ƒ ­remoteŃcommerceÄandÄfutureÄonlineÄshoppingÄrevenuesÄareÄexpectedÄtoÄincreaseÄtenfoldÄoverÄthe¦nextÄ5ÄyearsŒ#ÜX„¾XXX„¾T#Œ.ÄÄSeeÄŚŚTheÄTaxationÄofÄCyberspace:ÄStateÄTaxÄIssuesÄRelatedÄtoÄtheÄInternetÄand­ |Ć ­ElectronicÄCommerceŪŪ,ÄKarlÄA.Č_ŒFriedŒ_ŒÄandÄMichaelÄE.ÄPorter,Ä11ÄStateÄTaxÄNotesÄ1363Ä(1996)ÄPart­ b¾ ­E.ÄÄ ‚š É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž4Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄSeeÄŚŚPublicÄFinanceŪŪ,ÄHarveyÄS.ÄRosenÄ(5ŚŚthŪŪÄEd.,Ä1999)ÄMarginalÄAnalysisÄp.Ä526. Gš É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž6Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄSeeÄMr.ÄJusticeČ_ŒRutledgeŒ_Œ••sÄconcurringÄopinionÄinÄŚŚInternationalÄHarvesterÄCo.Äv.ÄDept.­ ƒ ­OfÄTreasuryŪŪÄ322ÄU.S.Ä340,Ä64Č_ŒS.CtŒ_Œ.Ä1019,Ä88Č_ŒL.EdŒ_Œ.Ä1313ÄstatingÄthatĕ •[Œ_Œi]nŒ_ŒÄshort,ÄtheÄriskÄof­ ńŹ ­multipleÄtaxationÄcreatesÄtheÄunconstitutionalÄburdenÄwhichÄactualÄtaxationÄbyÄbothÄstatesÄwould­ |Ć  ­imposeÄinÄfact.•• čš É$‹÷$šż  żŚŚŽ  Ž8Ž  ŽŪŪš  šŒ_ŒÄThisÄisÄaČ_ŒtransactionalŒ_ŒÄnexusÄstandard,ÄwhichÄisÄnotÄtoÄbeÄconfusedÄwithÄtheÄCalifornia­ ƒ ­SupremeÄCourt••sĕ •slightestÄpresence••ÄstandardÄsetÄforthÄinÄŚŚŒ_ŒNat••lŒ_ŒÄGeographicÄSocietyÄv.ÄCAÄBoard­ ńŹ ­ofÄEqualizationŪŪÄ(Œ_ŒUSSCŒ_ŒÄ1977)Ä430ÄU.S.Ä551,Ä97Č_ŒS.CtŒ_Œ.Ä1386,Ä51Č_ŒL.EdŒ_Œ.Ä2d.Ä631,ÄwherebyÄthe­ |Ć ­CaliforniaÄSupremeÄCourtÄstatedĕ •theÄslightestÄpresenceÄwithinÄsuchÄtaxingÄstateÄindependentÄof¦anyÄconnectionÄthroughÄinterstateÄcommerceÄwillÄpermitÄtheÄstateÄconstitutionallyÄtoÄimposeÄon¦theÄsellerÄtheÄdutyÄofÄcollectingÄtheÄuseÄtaxÄfromÄsuchÄmailÄorderÄpurchasersÄandÄtheÄliabilityÄfor¦failureÄtoÄdoÄso.••)ÄÄ/åh'×t*1÷JØ*0×t*”*×Ø*+7ה*T+8×+Æ1×T+029×Æ1h23×02Ż2:×h26×<:Default ParaŒįXXXŒŒįXXXŒ !( USDš ÉÉļ!š‹  ‹š  šŒ_Œ‹  ‹²  ²ŒÄ XŪ*XXXŒŚŚ÷Ä1÷²?+Š Š4å ” <īĻDśŁL§ø!ƒśX?²Œ_ŒMulitjurisdictionŒ_ŒÄElectronicÄCommerceÄTaxationÄProposal×É0ך É%#ˆšŚŚŽ  Ž1Ž  ŽŪŪš  š×  ×­ ƒ ­ByÄAustinÄW.ÄDunn×ÉBך É%#ˆšŚŚŽ  Ž2Ž  ŽŪŪš  š×  ×­ ńŹ ­Ć²  ²Iż0  żŪŪIntroduction­b¾(#(# ­ŚŚĆŪŪŒÄX„¾XX XŪ*Œ² ²Œ"US™ ™, ™Œ²LÄ &Eh(3 L²²'ƒƒĒX¼ ćYŠŠåX'²ż  żFromÄaÄhistoricalÄperspective,ÄtheÄinventionÄofÄtheÄInternet,ÄandÄitsÄbirthÄofÄeŃcommerce,Äis­ . ~ ­theÄmodernŃdayÄequivalentÄofÄChristopherÄColumbus••sÄdiscoveryÄofÄaĕ•newÄtradeÄrouteÄtoÄtheÄEast.••Ä¦EachÄrevolutionizedÄbusinessÄonÄaÄglobalÄscaleÄandÄchangedÄtheÄbalanceÄofÄpowers.×É7¢ך É%#ˆšŚŚŽ  Ž3Ž  ŽŪŪš  š×  ×ÄÄInÄshort,Äthe­ ™ J ­stakesÄareÄhighÄforÄallÄplayersÄinvolved.ÄÄThus,ÄanyÄproposalÄshouldÄbeÄcarefullyÄevaluatedÄfor,ÄŚŚinter­ ż 0 ­alia,ÄŪŪequity;Äneutrality;ÄandÄefficiencyÄconsiderations.ÄForÄsimplicity••sÄsake,ÄIÄwillÄbrieflyÄdiscussÄthe­    ­economicsÄofÄeŃcommerceÄinÄPartÄII,ÄsetÄforthÄmyÄproposalÄinÄPartÄIII,ÄfollowedÄbyÄanÄevaluationÄin¦PartÄIV,ÄandÄthenÄsummarizeÄinÄPartÄV.ĆŚ ŚIIÄÄÄÄÄż0  żEŃCommerceÄEconomics­^Ę (#(# ­Ū Ūż  żÄMicroeconomicÄtheoryÄpredicts,×É8Ė ך É%#ˆšŚŚŽ  Ž4Ž  ŽŪŪš  š×  ×ÄŚŚceterisÄparibusŪŪ,ÄthatÄconsumersÄwillÄpurchaseÄwidgets,Äand­ *z  ­anyÄotherÄgoodsÄonlineÄupÄuntilÄtheÄmarginalÄcost×Éńך É%#ˆšŚŚŽ  Ž5Ž  ŽŪŪš  š×  ×ÄofÄaÄwidgetÄequalsÄitsÄmarginalÄbenefit.ÄÄIfÄeŃ­ ` ­commerceÄtransactionsÄareÄsubjectÄtoÄmultipleÄtaxation,×É9Šך É%#ˆšŚŚŽ  Ž6Ž  ŽŪŪš  š×  ××É3vך É%#ˆšŚŚŽ  Ž7Ž  ŽŪŪš  š×  ×ÄthenÄanyÄpotentialÄpriceÄreductionsÄachieved­ –F ­fromÄtradingÄonŃlineÄwillÄbeÄmoreÄthanÄoffsetÄbyÄtheÄtaxesÄimposed,ÄandÄtherebyÄrenderingÄeŃŗcommerceÄasÄÄaÄfadÄofÄtheÄ1990s.ÄÄAccordingly,ÄinÄorderÄtoÄkeepÄtheÄgooseÄthatÄlaysÄtheÄgoldenÄeggs¦aliveÄ(e.g.,ÄpromoteÄeŃcommerceÄasÄaÄbeneficialÄwayÄofÄtransactingÄbusiness),ÄtheÄtotalÄamountÄofÄtax¦appliedÄtoÄeŃcommerceÄtransactionsÄmustÄbeÄlessÄthanÄorÄequalÄtoÄtheÄsameÄamountÄofÄtaxÄthatÄthe¦consumersÄwouldÄotherwiseÄfaceÄifÄtheÄconsumersÄpurchasedÄtheÄidenticalÄgoodsÄorÄservicesÄfrom¦traditionalÄbrickÄandÄmortarÄretailÄestablishmentsÄinÄtheirÄhomeŃstate.ÄÄTheÄinevitableÄconclusionÄis¦thatÄinÄorderÄtoÄsatisfyÄbothÄtheÄlegalÄandÄeconomicÄconstraints,ÄsalesÄandÄuseÄtaxÄratesÄappliedÄtoÄeŃŗcommerceÄtransactionsÄmustÄbeÄapportionedÄ(withoutÄthrowbackÄrules)ÄamongÄtheÄtaxingÄauthorities¦withÄnexus.ÄĆŚ ŚIIIż0  żProposalŪ Ū­Ø ø (#(# ­ŒįX„¾XXX„¾ŒŚ Ś(1)ż0  żNexusÄAccordingÄToÄEconomicÄRealitiesŪ Ū­x» (#(# ­ż  żCongressÄshouldÄprovideÄthatÄaÄremoteŃcommerceÄtransactionÄcreatesÄnexusÄwithÄanyÄnation,¦state,ÄlocalÄgovernmentÄorÄpoliticalÄsubdivisionÄthereofÄthatÄhasÄfacilitatedÄtheÄcreationÄofÄvalueÄfrom¦tradingÄonline.ÄÄInÄotherÄwords,ÄtheÄbrightŃline,ÄeasyÄtoÄmeetÄtest×É:÷ך É%#ˆšŚŚŽ  Ž8Ž  ŽŪŪš  š×  ×ÄforÄdeterminingÄwhetherÄnexus­ ` ­existsÄforÄanyÄtaxingÄauthorityÄshouldÄdependÄonÄwhetherÄtheÄtransactionÄwouldÄhaveÄtranspiredÄin¦theÄabsenceÄofÄsomeÄmoreŃthanŃarbitraryÄattributeÄwithinÄtheÄphysicalÄborderÄofÄthatÄtaxingÄauthority.Ħƿ  żForÄexample,ÄsupposeÄAl,ÄwhoÄresidesÄinÄCityÄA,ÄinÄCountyÄB,ÄinÄStateÄC,ÄinÄNationÄD,Äand¦hisÄbrother,ÄBob,ÄwhoÄresidesÄinÄCityÄE,ÄinÄProvidenceÄF,ÄinÄStateÄG,ÄinÄNationÄH,ÄdecideÄtoÄpurchase¦aÄgiftÄbasketÄofÄflowersÄandÄwineÄtoÄsendÄtoÄtheirÄMotherÄonÄMother••sÄDay.ÄÄAlÄagreesÄtoÄpayÄforÄ60%¦ofÄtheÄcostÄwithÄhisÄAmericanÄExpressÄcreditÄcardÄandÄBobÄagreesÄtoÄpayÄ40%ÄofÄtheÄcostÄwithÄhis¦VisaÄcreditÄcard.ÄÄMotherÄresidesÄinÄCityÄI,ÄinÄCountyÄJ,ÄinÄStateÄK,ÄinÄNationÄL.ÄÄAlÄandÄBobÄuse¦NetscapeÄtoÄbrowseÄtheÄwebÄandÄtoÄpurchaseÄtheÄgiftÄbasketÄfromÄDealer,ÄanÄInternetÄvendorÄwhoÄis¦aÄcorporationÄwithÄitsÄprincipalÄplaceÄofÄbusinessÄisÄinÄCityÄM,ÄCountyÄN,ÄinÄStateÄO,ÄinÄNationÄP,Äand¦isÄincorporatedÄinÄStateÄQ,ÄinÄNationÄR.ÄÄDealerÄwarehousesÄtheÄwineÄinÄCityÄS,ÄinÄCountyÄT,ÄinÄState­ ’( ­U,ÄinÄNationÄVÄandÄwarehousesÄtheÄflowersÄinÄCityÄW,ÄinÄCountyÄX,ÄinÄStateÄY,ÄinÄNationÄZ.ĦDealer••sÄwebÄsiteÄisÄmaintainedÄonÄaÄcomputerÄserverÄinÄCityÄA1,ÄinÄCountyÄB1,ÄinÄStateÄC1,Äin¦NationÄD1.ÄÄFurther,ÄsupposeÄthatÄwhenÄAlÄandÄBobÄpurchasedÄtheÄgiftÄbasketÄonŃlineÄtheirÄInternet¦connectionÄwasÄbeingÄmaintainedÄthroughÄaÄtelecommunicationÄinfrastructureÄ(includingÄlandŃbased¦andÄsatelliteŃbasedÄequipment)ÄthatÄranÄthroughÄtaxingÄauthoritiesÄE1ÄthroughÄZ1.ÄĆż  żWhichÄtaxingÄauthoritiesÄhaveÄnexus?ÄÄUnderÄtheÄproposedÄstandardÄabove,ÄallÄofÄtheÄtaxing¦authoritiesÄhaveÄnexusÄexceptÄfor:ÄQÄandÄRÄ(placeÄofÄincorporationÄofÄInternetÄvendor);ÄA1,ÄB1,ÄC1¦andÄD1Ä(physicalÄlocationÄofÄtheÄcomputerÄserverÄwhereÄDealer••sÄwebÄsiteÄisÄmaintained);ÄandÄE1¦throughÄZ1Ä(theÄarbitraryÄrouteÄthroughÄwhichÄtheÄInternetÄconnectionÄwasÄmaintainedÄatÄtheÄtimeÄthe¦purchaseÄwasÄbeingÄmade).ÄÄAlso,ÄtheÄstatesÄwhereÄNetscape,ÄAmericanÄExpress,ÄandÄVisaÄ(asÄwell¦asÄanyÄcommonÄcarrierÄinvolved)ÄareÄincorporatedÄorÄhaveÄtheirÄrespectiveÄprincipalÄplaceÄofÄbusiness¦shouldÄalsoÄnotÄbeÄgivenÄnexusÄsinceÄtheirÄuseÄinÄfacilitatingÄtheÄtransactionÄwas,ÄalthoughÄhelpful,¦moreÄarbitraryÄthatÄnecessaryÄsinceÄotherÄwebÄbrowsersÄandÄcreditÄcardsÄcouldÄhaveÄbeenÄutilized.Ćż  żInÄlightÄofÄtheÄforegoing,ÄtheÄrealÄquestionÄbecomesÄwhetherÄAlÄandÄBobÄwillÄstillÄpurchase¦theÄgiftÄbasketÄoverÄtheÄInternetÄifÄallÄthoseÄtaxingÄauthoritiesÄwithÄnexusÄapplyÄtheirÄsalesÄandÄuse¦taxÄratesÄtoÄtheÄtransaction?ÄÄObviously,ÄtheÄanswer,ÄasÄstatedÄabove,ÄisÄprobablyÄnoÄunlessÄtheÄsales¦andÄuseÄtaxesÄareÄapportionedÄamongÄtheÄtaxingÄauthoritiesÄwithÄnexus.ƌ#ÜX„¾XXX„¾ŗ #ŒŒįX„¾XXX„¾ŒŚ Ś(2)ż0  żFormulaÄApportionmentÄOfÄSalesÄAndÄUseÄTaxÄAppliedÄToÄTangibleÄPersonal­ ®Æ ­PropertyŪ Ū.­éŽ(#(# ­ż0  żż ƒ żż  ż•(•Ä=ż0` (#(#ż•!•Ä+ĕ•Ä+Ä[(•!•Œ#ÜX„¾XXX„¾h#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄ*ÄR1A/•$•1)Ä+Ä(•!•Œ#ÜX„¾XXX„¾ļ#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄ*ÄR1B/•$•1)Ä+Œ#ÜX„¾XXX„¾Ļ#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ(•!•Œ#ÜX„¾XXX„¾=#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄ*ÄR1C/•$•1)Ä+Ä...Ä(•!•Œ#ÜX„¾XXX„¾Ń#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄ*ÄR1Z/•$•1)]Ä+Č#ÜX„¾XXX„¾ž#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ[(•!•Ä*­ Z ­R2A/•$•2Œ#ÜX„¾XXX„¾2#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ)Ä+Ä(•!•Ä*ÄR2B/•$•2)Ä+Ä(•!•Ä*ÄR2C/•$•2Œ#ÜX„¾XXX„¾ö#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ)Ä+Ä...Ä(•!•Ä*ÄR2Z/•$•2Œ#ÜX„¾XXX„¾#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ)]­@ź` (#` (# ­ż  żWhere:Ä(1)ĕ(•Œ#ÜX„¾XXX„¾a#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄisÄtheÄtotalÄpriceÄofÄpurchasingÄaÄwidgetÄ(e.g.ÄtangibleÄpersonalÄproperty)­  \ ­inclusiveÄofÄallÄtaxÄandÄshippingÄandÄhandlingÄcharges;Ä(2)ĕ!•ÄisÄpurchaseÄpriceÄofÄtheÄwidget­ ŚB ­exclusiveÄofÄallÄtaxÄandÄshippingÄandÄhandlingÄcharges;Ä(3)ĕ•ÄisÄtheÄshippingÄandÄhandlingÄcharges­ ’( ­imposedÄbyÄtheÄvendor;Ä(4)Č#ÜX„¾XXX„¾ž#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒR1A,ÄR1B,ÄR1CÄ...ÄR1ZÄareÄtheÄsales/useÄtaxÄratesÄ(orÄalternativelyÄtotal­ ę ­exciseÄorÄVAT)ÄappliedÄbyÄeachÄNationÄ(e.g.,ÄUSAÄandÄJapan)Œ#ÜX„¾XXX„¾å#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ;Č#ÜX„¾XXX„¾g #ŒŒįX„¾XXX„¾Œ(5)Č#ÜX„¾XXX„¾“ #ŒŒįX„¾XXX„¾ŒR2A,ÄR2B,ÄR2CÄ....ÄR1ZÄareÄthe­ §Ł ­respectiveÄtotalÄsales/useÄtaxÄratesÄ(e.g.,ÄifÄaÄpurchaserÄresidesÄinÄCityÄZ,ÄwhichÄisÄlocatedÄinÄCounty¦Y,ÄwhichÄisÄlocatedÄinÄStateÄX;ÄandÄCityÄZ,ÄCountyÄYÄandÄStateÄXÄhaveÄrespectiveÄsales/useÄtaxÄrates¦ofÄ2%;Ä3%ÄandÄ4%;ÄthenÄtheÄtotalÄsales/useÄtaxÄrateÄforÄStateÄAÄwouldÄbeÄ9%)ÄappliedÄbyÄStatesÄA,¦B,ÄCÄ...Z,Äetc.;Ä(6)ĕ$•1ÄisÄtheÄtotalÄofÄNationsÄwithÄnexus;ÄandÄ(7)ĕ$•2ÄisÄtheČ#ÜX„¾XXX„¾Ņ #ŒŒįX„¾XXX„¾ŒtotalÄnumberÄofÄStates­ <#å" ­(includingÄtheÄDistrictÄofÄColumbia,ÄVirginÄIslands,ÄPuertoÄRico,Äetc.)ÄwithÄnexus.Č#ÜX„¾XXX„¾Ķ"#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ­ "$r# ­ż  żForÄexample,ÄsupposeÄAl,ÄwhoÄresidesÄinÄStateÄA,ÄandÄhisÄbrother,ÄBob,ÄwhoÄresidesÄinÄState¦B,ÄdecideÄtoÄpurchaseÄaÄ$100ÄgiftÄbasketÄofÄflowersÄandÄwineÄtoÄsendÄtoÄtheirÄMotherÄonÄMother••s¦Day.ÄÄAlÄagreesÄtoÄpayÄ60%ÄofÄtheÄcostÄwithÄhisÄAmericanÄExpressÄcreditÄcardÄandÄBobÄagreesÄtoÄpay¦40%ÄofÄtheÄcostÄwithÄhisÄVisaÄcreditÄcard.ÄÄMotherÄresidesÄinÄaÄrestŃhomeÄforÄtheÄelderlyÄinÄStateÄC¦andÄAlÄandÄBobÄshopÄonlineÄforÄtheÄgiftÄbasketÄfromÄDealer,ÄwhoÄisÄaÄcorporationÄwithÄitsÄprincipal¦placeÄofÄbusinessÄisÄinÄItaly.ÄÄDealerÄgrowsÄtheÄwineÄinÄItalyÄandÄtheÄflowersÄinÄSouthÄAfricaÄand¦maintainsÄitsÄwebÄsiteÄonÄaÄcomputerÄserverÄinÄStateÄD.Ä­ R+¢&+ ­FurtherÄassume,ÄthatÄStateÄAÄhasÄnoÄsales/useÄtaxÄbutÄAlÄlivesÄinÄaÄcityÄandÄaÄcountyÄofÄStateÄAÄthat¦haveÄaÄ1%ÄandÄ2%ÄÄrespectiveÄsales/useÄtaxÄrates;ÄStateÄBÄhasÄnoÄsales/useÄtaxÄandÄStateÄCÄhasÄnoÄ(or¦0%)Äsale/useÄtaxÄrate;ÄStateÄDÄhasÄaÄ4%Äsales/useÄtaxÄrate,ÄItalyÄhasÄaÄVATÄthatÄisÄtheÄequivalentÄof¦$8.00ÄUSD,ÄSouthÄAfricaÄhasÄaÄ5%ÄexportÄtaxÄonÄtheÄflowersÄwhichÄisÄtheÄequivalentÄtoÄ$7.00ÄUSD,¦shippingÄandÄhandlingÄchargesÄareÄ$3.00ÄUSD,ÄandÄthereÄisÄaÄFederalÄimportÄexciseÄtaxÄofÄ$2.50ÄUSD¦onÄtheÄgiftÄbasket.ÄÄĆż  żWhatÄwouldÄbeÄtheÄtaxÄconsequencesÄunderÄtheÄformula?ÄÄToÄanswerÄthisÄquestion,ÄweÄmust¦firstÄdecideÄwhichÄtaxingÄauthoritiesÄhaveÄnexusÄwithÄthisÄtransactionÄunderÄtheÄCommerceÄClause¦andÄtheÄDueÄProcessÄClause.ÄÄUnderÄtheÄproposedÄnexusÄstandardÄabove,ÄUSA,ÄItaly,ÄSpainÄandÄStates¦A,ÄBÄandÄCÄ(butÄnotÄD)ÄallÄhaveÄjurisdictionÄtoÄtaxÄthisÄtransaction.ÄÄPluggingÄinÄtheÄnumbersÄand¦solvingÄforĕ(•Œ#ÜX„¾XXX„¾“##ŒŒįX„¾XXX„¾Œ,ÄtheÄformulaÄlooksÄlikeÄthis:­ ķ’  ­ż0  ż•(•Ä=Äż0` (#(#ż$100Ä+Ä$3.00Ä+Ä[($2.50/3)Ä+Ä($8.00/3)Ä+Ä($7.00/3)Č#ÜX„¾XXX„¾Q*#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ+Ä[($100Ä*Ä2%/5)Ä+Ä($100Ä*Ä6%/5)­ ^Ę  ­+Ä($100Ä*Ä0%/5)]Œ#ÜX„¾XXX„¾+#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄŒ#ÜX„¾XXX„¾¶+#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ=Č#ÜX„¾XXX„¾Č+#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒÄ$110.43­Dī ` (#` (# ­Œ#ÜX„¾XXX„¾-,#ŒŒįX„¾XXX„¾Œż  żAccordingly,ÄtheÄtotalÄcostÄtoÄAlÄandÄBobÄwouldÄbeÄ$110.43ÄandÄAlÄwouldÄpayÄ60%ÄorÄ$66.26­ ` ­andÄBobÄwouldÄpayÄ40%ÄorÄ$44.17.ÄÄDealerÄwouldÄcollectÄ$7.43ÄinÄtaxes,ÄofÄwhichÄ$.83ÄisÄforÄUS¦FederalÄGovernment;Ä$2.67ÄUSDÄforÄItaly;Ä$2.33ÄUSDÄforÄSouthÄAfrica;Ä$.40ÄUSDÄforÄStateÄA;Ä$1.20¦USDÄforÄStateÄBÄandÄ$0ÄforÄStateÄC.ÄÄItÄisÄimportantÄtoÄnoteÄthatÄunlessÄStateÄC••sÄ0%Äsales/useÄtax¦rateÄisÄweightedÄequallyÄwithÄtheÄotherÄstates••Äsale/useÄtaxÄrateÄ(i.e.,ÄnoÄthrowbackÄrulesÄareÄallowed)¦theÄtransactionÄwouldÄbeÄmoreÄexpensive,ÄandÄthus,ÄitÄmightÄnotÄhaveÄtranspired.ÄÄThisÄunderscores¦theÄneedÄtoÄassignÄnexusÄtoÄStateÄCÄbecauseÄitsÄparticipationÄisÄmoreÄthanÄanÄarbitraryÄingredient.ÄÄƌ#ÜX„¾XXX„¾ń,#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒŚ Ś(3)ż0  żŒ#ÜX„¾XXX„¾Ę/#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒEqualÄApportionmentÄAmongÄNationÄAndÄAmongÄStatesÄWithÄNexusŪ Ū­@ź(#(# ­Ś Śż  żŪ ŪTheÄapportionmentÄformulaÄaboveÄgivesÄequalÄweightÄamongÄNationsÄandÄequalÄweight­  \ ­amongÄStatesÄwithÄnexusÄregardlessÄofÄtheÄdegreeÄofÄeconomicÄincidence.ÄÄThisÄisÄachievedÄby¦dividingÄtheÄtotalÄtaxÄamountÄofÄeachÄNationÄbyÄtheÄtotalÄnumberÄofÄNationsÄwithÄnexusÄandÄby¦dividingÄtheÄtotalÄsales/useÄtaxÄofÄeachÄStateÄ(e.g.,ÄsummingÄupÄStateÄA••sÄsales/useÄtaxÄ+ÄStateÄA••s¦county••sÄsalesÄtaxÄ+ÄStateÄA••sÄcityÄuseÄtax)ÄbyÄtheÄnumberÄofÄStatesÄwithÄnexus.ÄÄThereÄareÄ3Äreasons¦toÄjustifyÄequalÄweights:Ä(1)ÄadministrativeÄsimplicityÄforÄvendors;Ä(2)ÄavoidanceÄofÄwastingĦresourcesÄinÄdeterminingÄtheÄpreciseÄdegreeÄofÄeconomicÄincidenceÄ(e.g.,ÄshouldÄItalyÄbeÄentitledÄto¦moreÄtaxÄbecauseÄtheÄwineÄwasÄgrownÄinÄItalyÄwhichÄisÄmoreÄexpensiveÄthanÄtheÄflowersÄgrownÄin¦SouthÄAfricaĕ"•ÄshouldÄStateÄA••sÄsales/useÄtaxÄrateÄbeÄweightedÄgreaterÄthanÄ1/5ÄbecauseÄAlÄresides¦inÄStateÄAÄandÄpaysÄ60%ÄofÄtheÄpurchaseÄpriceÄwhileÄhisÄbrotherÄBobÄwhoÄlivesÄinÄStateÄBÄonlyÄpays¦40%ÄofÄtheÄpurchaseÄprice);ÄandÄ(3)ÄrecognitionÄofÄtheÄsynergisticÄmultiÄjurisdictionÄtransaction¦aspectÄ(e.g.,ÄsomeČ_ŒmultijurisdictionŒ_ŒÄtransactionsÄwouldÄnotÄtakeÄplaceÄunlessÄthereÄisÄanÄoverall¦economicÄgainÄ(e.g.ÄtaxÄsavings)ÄtoÄbeÄachievedÄbyÄpurchasingÄonline).ĆŚ Ś(4)ż0  żŒ#ÜX„¾XXX„¾0#ŒŒįX„¾XXX„¾ŒExemptionÄForÄWholesalesÄAndÄBusinessÄInputs­Ż(•#((#(# ­Ū ŪÄÄÄÄÄÄÄÄÄÄÄÄBusinessesÄthatÄbuyÄonlineÄshouldÄbeÄexemptedÄfromÄtaxationÄifÄtheÄgoodsÄpurchasedÄareÄfor­ l*ŗ%* ­resale.ÄÄThisÄcanÄbeÄachievedÄbyÄrequiringÄbusinessÄtoÄshowÄproofÄofÄaÄbusinessÄlicenseÄand/or¦taxpayerÄidentificationÄnumbers.­ 8,ą', ­Ś Ś(5)ż0  żŒ#ÜX„¾XXX„¾’5#ŒŒįX„¾XXX„¾Œ’Ä"’$100ÄAnnualÄDeÄMinimsÄSales/UseÄTaxÄExceptionÄPerÄTaxingÄJurisdictionŪ ŪÄ­ƒ(#(# ­ż  żInternetÄvendorsÄshouldÄbeÄexemptedÄfromÄcollectingÄsales/useÄtaxesÄforÄotherÄtaxing¦jurisdictionsÄunlessÄtheÄtotalÄamountÄofÄtaxÄcollectedÄexceedsÄ$100.00ÄUSD.ÄÄAlsoÄInternetÄvendors¦shouldÄbeÄableÄtoÄimmediatelyÄexpenseÄtheÄpurchaseÄpriceÄofÄanyÄsoftwareÄneededÄtoÄcomplyÄwith¦thisÄproposal.ÄĆŚ Ś(6)ż0  żEliminationÄOfÄSalesÄAndÄUseÄTaxesÄAppliedÄToÄDigitalÄGoodsÄAndÄServicesÄ­™ J(#(# ­Ū ŪÄÄÄÄÄÄÄÄÄÄÄÄAlthoughÄdistinguishingÄforÄtaxÄpurposesÄbetweenÄtangibleÄgoodsÄandÄdigitalÄgoodsÄ(digital­    ­goodsÄorÄservicesÄareÄthoseÄthatÄcanÄbeÄpurchasedÄ(e.g.ÄdownŃloadedÄorÄupŃloaded)ÄelectronicallyÄover¦theÄInternet)ÄmayÄappearÄatÄfirstÄblushÄnotÄtoÄmakeÄanyÄsense,ÄthereÄareÄaÄfewÄgoodÄpolicyÄreasonsÄfor¦eliminatingÄanyÄtaxÄappliedÄtoÄinformation,ÄdigitalÄgoodsÄandÄservicesÄ:Ä(1)ÄtaxingÄinformationÄhas¦anÄinimicalÄeffectÄonÄtheÄfreeÄflowÄofÄinformationÄwhichÄisÄtheÄspiritÄunderlyingÄtheÄFirstÄAmendment¦ofÄtheÄU.S.ÄConstitution,ÄdemocraciesÄÄandÄpeacefulÄrelations;Ä(2)ÄdeterminingÄtheÄphysicalÄlocation¦ofÄaÄmobileÄconsumerÄwhoÄpurchasesÄinformation,ÄdigitalÄgoodsÄandÄservicesÄelectronicallyÄcomes¦atÄtheÄcostÄofÄprivacyÄ(asÄstatedÄbelow,ÄconsumersÄshouldÄbeÄableÄtoÄpurchaseÄelectronicallyÄoverÄthe¦InternetÄgoodsÄandÄservicesÄwithÄanonymityĕ"•ÄjustÄlikeÄanyÄindividualÄpurchasingÄwithÄcashÄatÄa¦traditionalÄbrickÄandÄmortarÄretailÄestablishments)Ä(3)ÄthereÄisÄanÄinherentÄadministrativeÄnightmare¦inÄassigningČ_ŒUPCŒ_ŒÄnumbersÄtoÄservices,ÄespeciallyÄspecializedÄservices;Ä(4)ÄtaxingÄauthoritiesÄhave¦createdÄhorizontalÄinequityÄinÄallowingÄnonŃbusinessÄconsumersÄtoÄcapitalizeÄ(inclusiveÄofÄtax)Äthe¦costÄbasisÄofÄtangibleÄpropertyÄbutÄnotÄtheÄcostÄbasisÄofÄservicesÄ(e.g.,ÄaÄconsumerÄwhoÄbuysÄaÄ$100¦bookÄonÄsailingÄhasÄaÄ$100ÄcostÄbasisÄinÄthatÄbookĕ"•ÄifÄtheÄconsumerÄresellsÄtheÄbookÄÄforÄ$150,Ähe¦hasÄaÄ$50Ägainĕ"•ÄbutÄaÄconsumerÄwhoÄbuysÄaÄ$100ÄsailingÄlessonÄisÄnotÄableÄtoÄrecoverÄtheÄ$100¦whenÄtheÄconsumerÄsubsequentlyÄteachesÄaÄclassÄinÄsailingÄforÄ$150Ä($150Ägain)ÄunlessÄtheÄconsumer¦wasÄpreviouslyÄinÄtheÄbusinessÄofÄbeingÄaÄsailingÄinstructorÄpriorÄtoÄpurchasingÄtheÄlesson);ÄandÄ(5)¦theÄauthor••sÄhostilityÄtowardsÄtheÄUnitedÄNation••sĕ •bitÄtax••Äproposal,ÄwhichÄwouldÄfinanceÄUN¦activitiesÄbyÄtaxingÄeŃmailÄandÄotherÄsharingÄofÄinformationÄelectronically.ÄĆÄŚ Ś(7)ż0  żUniversalÄProductÄCodeÄ(Œ_ŒUPCŒ_Œ)ÄRequirementÄż0v(#(#żŪ Ū­ęv(#v(# ­Œ#ÜX„¾XXX„¾ā7#ŒŒįX„¾XXX„¾Œż  żInternetÄvendorsÄshouldÄnotÄbeÄrequiredÄtoÄcomplyÄwithÄmakingÄaÄdeterminationÄofÄwhat­ ä Ž ­constitutesÄaÄtaxableÄgoodÄorÄserviceÄamongÄtheÄtaxingÄjurisdictionsÄandÄthenÄcollectingÄandÄremittingĦtaxesÄtoÄthoseÄjurisdictionsÄuntilÄthoseÄjurisdictionÄhaveÄmadeÄsuchÄdeterminationÄcommercially¦reasonable.ÄÄForÄexample,ÄifÄNewÄYorkÄwantsÄtoÄexemptÄsmallÄmarshmallowsÄfromÄtaxationÄbutÄnot¦bigÄmarshmallows,ÄthenÄNewÄYorkÄshouldÄspecifyÄwhichČ_ŒUPCŒ_ŒÄnumbersÄareÄtaxÄexemptÄandÄwhich¦’ ’areÄnot.ÄÄAccordingly,ÄthisÄwillÄallowÄsoftwareÄmakers,ÄlikeČ_ŒAVPŒ_ŒÄSystems,ÄInc.,Œ_Œ×É6ך É%#ˆšŚŚŽ  Ž9Ž  ŽŪŪš  š×  ׌_ŒÄtoÄdevelopÄsoftware­ %X $ ­soÄthatÄInternetÄvendorsÄwillÄnotÄonlyÄbeÄableÄtoÄdetermineÄtheÄcorrectÄamountÄofÄtaxÄtoÄbeÄcollected¦butÄalsoÄmakeÄthatÄinformationÄavailableÄtoÄtheÄpotentialÄconsumersÄbeforeÄpurchasing.ă ’ÄŚ Ś(8)ż0  żZipÄCodeÄCoterminousÄRequirementÄWithÄTaxingÄJurisdictionsŪ Ū­b¾(#(# ­ż  żZipÄcodesÄneedÄtoÄbeÄcoŃterminusÄwithÄtaxingÄjurisdictionsÄinÄorderÄtoÄmakeÄtaxing¦determinationsÄcommerciallyÄreasonableÄforÄInternetÄvendors.ĆŚ Ś(9)ż0  żPrivacyÄRights:ÄÄČ_ŒProhibitationŒ_ŒÄofÄTaxpayerÄIdentificationÄRequirement­ż 0(#(# ­Ū Ūż  żEŃcommerceÄconsumersÄshouldÄnotÄbeÄrequiredÄtoÄprovideÄSocialÄSecurityÄorÄotherÄTaxpayerÄ­ Ø ø  ­IdentificationÄNumbers,Äunless,ÄasÄmentionedÄabove,ÄtheÄconsumerÄclaimsÄtoÄbeÄpurchasingÄaÄgood¦forÄresell.ÄÄOtherwise,ÄifÄtaxpayersÄprovidesÄaÄbillingÄorÄshippingÄaddressÄthenÄtheÄvendorÄshouldÄbe¦entitledÄtoÄaÄstatutoryÄpresumptionÄthatÄtheÄbillingÄand/orÄshippingÄaddressesÄareÄalsoÄtheÄconsumer••s¦residenceÄwhereÄtheÄgoodsÄwillÄbeÄconsumed.ÄInÄshortÄeŃcommerceÄconsumersÄshouldÄbeÄableÄtoÄpay¦withÄelectronic,ÄuntraceableÄcashÄinÄorderÄtoÄretainÄtheirÄprivacy.ĆŚ Ś(10)ż0  żTaxingÄSupervisionÄReciprocityÄOrÄComityÄRequirementŪ Ū­–F(#(# ­ż  żEŃcommerceÄvendorsÄshouldÄnotÄhaveÄtoÄcomplyÄwithÄmultipleÄauditsÄbyÄvariousÄtaxing¦authorities.ÄÄTheÄstateÄinÄwhichÄtheÄvendorÄhasÄitsÄprincipalÄplaceÄofÄbusinessÄshouldÄbeÄgiven¦jurisdictionÄtoÄoverseeÄcomplianceÄwithÄmultiÄjurisdictionÄeŃcommerceÄcomplianceÄrequirements.ĦTheÄlegalÄdeterminationsÄbyÄthatÄtaxingÄauthorityÄshouldÄbeÄentitledÄtoÄcomityÄbyÄotherÄtaxing¦jurisdictions.ÄÄForÄexample,ÄifÄStateÄCourtÄAÄorÄStateÄA••sÄDeptÄofÄTaxationÄhasÄdeterminedÄthat¦InternetÄVendorÄhasÄcompliedÄwithÄanyÄeŃcommerceČ_ŒmultijurisdictionŒ_ŒÄtaxationÄlaws,ÄthenÄthat¦determinationÄshouldÄbeÄacceptedÄbyÄtheÄotherÄrelevantÄtaxingÄauthorities.ÄÄĆŚ Ś(11)Ū Ūż0  żŚ ŚLongŃArmÄTaxÄStatutesŪ Ū­ŚB(#(# ­ż  żTaxingÄauthoritiesÄshouldÄbeÄableÄtoÄhaveÄflexibilityÄinÄcreating,ÄrepealingÄandÄÄandÄmodifying¦theirÄsales/useÄtaxÄratesÄinÄaccordanceÄwithÄtheÄpoliticalÄprocess.ÄÄThereforeÄnoÄunificationÄor¦standardizationÄofÄsales/useÄtaxÄratesÄshouldÄbeÄmandated.ÄÄForÄpurposesÄofÄapportionment,Ähowever,¦taxingÄauthoritiesÄshouldÄspecifyÄinÄtheirÄtaxingÄstatutes••sÄthatÄtheirÄsales/useÄtaxÄratesÄapplyÄtoÄany¦transactionÄthatÄcanÄbeÄpermissiblyÄreachedÄunderÄtheÄU.S.ÄConstitutionÄandÄtreatiesÄthereto.ÄĆŚ ŚŒ#ÜX„¾XXX„¾-B#ŒIVż0  żEvaluationŪ ŪÄ­"$r#(#(# ­’Ä"’Ś Ś(1)ÄÄÄÄż0  żŪ ŪThisÄproposalÄsimplifiesÄtheÄexistingÄsystemÄofÄsale/usesÄtaxÄcollectionÄbyÄrequiringÄtaxingÄ­ Ó%>!% ­authoritiesÄtoÄ(1)ÄidentifyÄwhatÄgoodsÄorÄservicesÄconstituteÄtaxableÄitemsÄaccordingÄto¦UniversalÄProductÄCodeÄnumbers;Ä(2)ÄcreatingÄtaxingÄjurisdictionÄcoterminousÄwithÄzipÄcode¦numbers;Ä(3)Ä$100ÄannualÄsales/useÄtaxÄcollectionÄexemptionÄforÄInternetÄvendorsÄand¦immediateÄdeductionÄofÄsoftwareÄneededÄforÄtaxÄcollectionÄpurposes;Ä(4)ÄclarificationÄof¦nexusÄstandardsÄaccordingÄtoÄeconomicÄrealities;ÄandÄ(5)ÄpublicationÄtoÄpotentialÄconsumers¦ofÄtheÄtotalÄtaxesÄthatÄwouldÄbeÄappliedÄtoÄanÄInternetÄtransactionÄbeforeÄconsummationÄso¦thatÄconsumersÄcanÄcomparisonÄshop.ÄÄ­8,ą',(#(# ­Ś Ś(2)Ū Ūż0  żThisÄproposalÄsegregatesÄtangibleÄpersonalÄgoodsÄfromÄallÄotherÄgoods.ÄÄTheÄproposal­ ƒ ­eliminatesÄtheÄtaxationÄofÄinformation,ÄdigitalÄgoodsÄandÄservicesÄandÄpermitsÄonlyÄthe¦taxationÄofÄtangibleÄpersonalÄgoods.ÄÄTheÄdefinitionÄofÄaÄtangibleÄpersonalÄgoodÄisÄaÄanyÄgood¦thatÄcannotÄbeÄdownŃloadedÄorÄupŃloadedÄelectronicallyÄoverÄtheÄInternet.­ (#(# ­Ś Ś(3)Ū Ūż0  żThisÄproposalÄprotectsÄgainsÄonerousÄand/orÄmultipleÄauditsÄbyÄrequiringÄreciprocityÄbetween­ . ~ ­taxingÄauthoritiesÄwhoÄhaveÄjurisdictionÄtoÄconductÄaudits.­ (#(# ­Ś Ś(4)Ū Ūż0  żThisÄproposalÄpresumesÄthatÄStatesÄandÄlocalÄgovernmentsÄwillÄapplyÄtheirÄexistingÄsalesÄand­ ż 0 ­useÄtaxesÄtoÄInternetÄsalesÄorÄmodifyÄtheirÄsalesÄandÄuseÄtaxÄstatutesÄsoÄthatÄtheyÄwillÄapply¦toÄInternetÄsales.ÄÄThisÄproposalÄdoesn••tÄproposeÄanyÄnewÄtaxesÄonÄInternetÄsales.ÄÄOnÄthe¦contrary,ÄthisÄproposalÄrecognizesÄtheÄinherentÄgainsÄcreatedÄfromÄtheÄcurrentČ_ŒITFAŒ_Œ.­ (#(# ­Ś Ś(5)Ū Ū.ż0  żIfÄadopted,ÄthisÄproposalÄwouldÄoverruleÄŚŚQuillÄCorpÄv.ÄNorthÄDakotaŪŪÄ(Œ_ŒUSSCŒ_ŒÄ1992),Ä504ÄU.S.­ ^Ę  ­298,Ä112Č_ŒS.CtŒ_Œ.Ä1904,Ä119Č_ŒL.EdŒ_Œ.Ä2d.Ä91,ÄbyÄallowingÄremoteÄcommerceÄvendorsÄtoÄbeÄsubject¦toÄtaxÄbutÄonlyÄonÄanÄapportionedÄbasisÄwithÄotherÄtaxingÄauthoritiesÄwithÄnexus.ÄÄTheÄnetÄtax¦burdenÄwouldÄbeÄchangedÄdependingÄuponÄwhereÄtheÄconsumerÄwasÄresidingÄandÄwhereÄthe¦principalÄplaceÄofÄbusinessÄofÄtheÄInternetÄvendorÄisÄresiding.ÄÄThisÄproposalÄeliminatesÄstate¦andÄlocalÄtelecommunicationsÄtaxesÄandÄallÄotherÄchargesÄonÄservicesÄdesignedÄorÄusedÄfor¦accessÄtoÄorÄuseÄofÄtheÄInternet.­ (#(# ­Ś Ś(6)ż0  żŪ ŪTheÄproposalÄimposesÄaÄcollectionÄobligationÄandÄreportingÄrequirementÄonÄInternetÄvendors.Ä­ éŽ ­TaxesÄshouldÄbeÄassessed,ÄcollectedÄandÄremittedÄunderÄtheÄapportionmentÄformulaÄbasedÄon¦theÄmailingÄorÄshippingÄaddressesÄ(e.g.,ÄzipÄcodes)ÄprovidedÄbyÄconsumersÄregardlessÄofÄthe¦consumersÄactualÄidentifyÄorÄplaceÄofÄresidence.ÄÄÄŚ Ś­@ź(#(# ­(7)Ū Ūż0  żDependingÄuponÄtheÄnumberÄofÄotherÄtaxingÄauthoritiesÄinvolvedÄinÄtheÄInternetÄtransaction­  \ ­andÄtheirÄrespectiveÄsales/useÄtaxÄrates,ÄthisÄproposalÄpotentiallyÄdiscriminatesÄinÄfavorÄof¦interstateÄcommerceÄatÄtheÄexpenseÄofÄintrastateÄcommerceÄÄÄHowever,ÄthisÄisÄnotÄnecessary¦suchÄaÄbadÄthingÄforÄtwoÄreasonsÄ(1)ÄitÄputsÄpressureÄonÄstatesÄandÄlocalÄgovernmentsÄto¦reduceÄtheirÄsalesÄandÄuseÄtaxÄratesÄtoÄincreaseÄbothÄintrastateÄsalesÄandÄinterstateŃInternet¦sales;Ä(2)ÄtheÄpotentialÄdecreaseÄinÄstateÄandÄlocalÄgovernmentÄrevenuesÄfromÄtax¦apportionmentÄmayÄbeÄmoreÄthanÄoffsetÄbyÄtheÄincreaseÄinÄtheÄvolumeÄofÄInternetÄsalesÄ(e.g.,¦Hicksь_ŒKaldorŒ_ŒÄcriterion).­ (#(# ­Ś Ś(8)ż0  żŪ ŪThisÄproposalÄremovesÄmanyÄofÄtheÄfinancial,ÄlogisticalÄandÄadministrativeÄcompliance­ "$r# ­burdensÄofÄsalesÄandÄuseÄtaxÄcollectionÄfromÄsellers.ÄÄSeeÄPartÄIVÄ(1)Äabove.­ (#(# ­Ś Ś(9)Ū Ūż0  żThisÄproposalÄdiscriminatesÄonÄtheÄbasisÄofÄhowÄpurchasesÄbuyÄ(Œ_Œi.eŒ_Œ,ÄifÄtheyÄbuyÄatÄhomeÄor­ Œ&$"& ­ifÄtheyÄbuyÄonÄtheÄInternet).ÄÄAsÄstatedÄinÄPartÄIIÄandÄPartÄIVÄ(7)ÄthisÄisÄnotÄnecessarilyÄaÄbad¦thing.ÄÄHowever,ÄthisÄisÄaÄproblemÄifÄnotÄallÄconsumersÄhaveÄequalÄaccessÄtoÄtheÄInternet.ÄÄThe¦purchasersÄlivingÄbelowÄtheÄpovertyÄlineÄareÄmostÄlikelyÄnotÄtoÄhaveÄaccessÄtoÄtheÄInternet.ĦThisÄisÄunfortunateÄbecauseÄthisÄdemographicÄgroupÄisÄprobablyÄcomposedÄofÄmostlyÄethnic¦’ ’andÄreligiousÄminorities.ÄÄTheÄeliminationÄofÄsalesÄandÄuseÄtaxesÄappliedÄtoÄISPÄandÄthe­ R+¢&+ ­provisionÄofÄpublicÄInternetÄaccessÄlocationsÄ(e.g.,ÄpublicÄschoolsÄandÄlibraries)ÄwouldÄhelp¦ameliorateÄthisÄproblem.­ (#(# ­’ ’Ś Ś(10)Ū Ūż0  żTheÄproposalÄdoesÄnotÄdiscriminationÄagainstÄremoteÄvendorsÄorÄamongÄdifferentÄvendors.­b¾(#(# ­Ś Ś(11)ż0  żŪ ŪThisÄoverallÄeffectÄofÄthisÄproposalÄisÄtoÄstimulateÄcommerceÄbyÄapportionedÄtaxesÄamong­ . ~ ­taxingÄjurisdictions.ÄSeeÄPartÄIIIÄ(3)ÄandÄ(6)­ (#(# ­Ś Ś(12)Äż0  żŪ ŪThisÄproposalÄcanÄbeÄscaledÄtoÄtheÄinternationalÄlevelÄifÄforeignÄcountriesÄadoptÄtheÄAmerican­ ż 0 ­Œ_ŒUPCŒ_ŒÄsystemÄinsteadÄofÄdevisingÄtheirÄown.ÄÄSeeÄPartÄIIIÄ(1)ÄthruÄ(3)ÄandÄ(7).­ (#(# ­Ś Ś(13)Ū Ūż0  żThisÄproposalÄapportionsÄsalesÄtaxesÄamongÄdestination/sourceÄnationsÄratherÄthanÄcompletely­ ķ’  ­assigningÄ100%ÄofÄtheÄsalesÄtaxÄtoÄtheÄdestinationÄorÄsourceÄnation.ÄÄSeeÄPartÄIIIÄ(1)ÄthruÄ(3).Ä­ (#(# ­Ś Ś(14Ū Ū)ż0  żTheÄproposalÄisÄtechnologicallyÄfeasible.ÄÄSeeÄPartÄIIIÄ(5)ÄandÄ(7).­Dī (#(# ­Ś Ś(15)ż0  żŪ ŪThisÄproposalÄprotectsÄtheÄprivacyÄofÄpurchasers.ÄÄSeeÄPartÄIIIÄ(6)ÄandÄ(9).­`(#(# ­Ś Ś(16)Ū Ūż0  żThisÄproposalÄrespectsÄtheÄsovereigntyÄofÄstatesÄandÄNativeÄAmericans.ÄÄSeeÄPartÄIIIÄ(11).­Š,(#(# ­Ś Ś(17)ż0  żŪ ŪThisÄproposalÄleavesÄunchangedÄlocalÄgovernmentÄautonomyÄandÄtheirÄabilityÄtoÄraiseÄa­ ®Æ ­greaterÄorÄlesserÄamountÄofÄrevenuesÄdependingÄuponÄtheÄpoliticalÄprocess.ÄÄSeeÄPartÄIIIÄ(11).­ (#(# ­Ś Ś(18)Ū Ūż0  żTheÄproposalÄisÄconstitutionalÄevenÄifÄitÄresultsÄinÄdiscriminationÄinÄfavorÄofÄinterstate­ Z ­commerceÄatÄtheÄexpenseÄofÄintrastateÄcommerce:ĕ •ŒįX„¾XXX„¾ŒItÄisÄnotÄtheÄpurposeÄofÄtheÄCommerce­ @ź ­ClauseÄtoÄprotectÄstateÄresidentsÄfromÄtheirÄownÄstateÄtaxes.Œ#ÜX„¾XXX„¾Ci#Œ••ÄŚŚGoldbergÄetÄal.Äv.ÄSweetÄand­ &v ­Œ_ŒGTEŒ_ŒÄSprintÄCommunicationsÄCorpÄv.ÄSweetŪŪÄ488ÄUSÄ252,Ä109Č_ŒS.CtŒ_Œ.Ä582,Ä102Č_ŒL.EdŒ_Œ.2d.Ä607­  \ ­(1989)­ (#(# ­Ś ŚVż0  żSummaryŪ Ū­ę(#(# ­ż  żThisÄproposalÄaimsÄtoÄstrikeÄaÄfairÄcompromiseÄbetweenÄtheÄrevenueÄneedsÄofÄtaxing¦authoritiesÄandÄtheÄeconomicÄneedsÄofÄcompetitiveÄbusinessesÄbyÄapportioningÄsalesÄandÄuseÄtaxes¦amongÄtaxingÄauthoritiesÄwithÄnexusÄinÄtheÄhopesÄofÄkeepingÄtheÄeŃcommerceÄrevolutionÄalive.